Heb je tijdig bezwaar gemaakt tegen de belastingheffing in box 3 over de jaren 2017 tot en met 2020? Dan krijg je vóór 4 augustus van dit jaar rechtsherstel. Dit wordt geboden via de zogenaamde spaarvariant. Vooral voor mensen met spaargeld betekent dit dat ze een teruggave kunnen verwachten. Wil je meer weten over de spaarvariant en welke gevolgen deze oplossing voor jou kan hebben?

Hoe wordt de mogelijke teruggave berekend?
Er is een nieuwe methodiek opgesteld om de belastingheffing op het vermogen te bepalen voor de jaren 2017 tot en met 2020. In deze zogenaamde spaarvariant bereken je de heffing in box 3 via de werkelijke verdeling van het vermogen tussen spaargeld en beleggingen. Hierover wordt een forfaitair rendement berekend.

Voor het spaargeld gaat de belastinginspecteur uit van een forfaitair rendement op basis van de actuele spaarrente (van 0,25% in 2017 tot 0,01% in 2021), die bijna nul is. Bij het vaststellen van het forfaitair rendement van beleggingen geldt het meerjarige gemiddelde rendement op beleggingen (van 5,39% in 2017 tot 5,69% in 2021) en voor schulden sluit hij aan bij de hypotheekrente (van 3,43% in 2017 tot 2,46% in 2021).

Bedraagt de box 3-heffing op basis van deze nieuwe berekening minder dan op basis van de wettelijke berekening en heb je tijdig bezwaar gemaakt? Dan volgt een teruggaaf. Is de box 3-heffing op basis van de nieuwe berekening hoger, dan volgt geen teruggaaf. Je hoeft voor de jaren 2017 tot en met 2022 echter ook niet bij te betalen.

Let op!
Het kabinet wil deze uitgangspunten ook toepassen voor de heffing in box 3 over de jaren 2023 en 2024. Hiertoe dient het met Prinsjesdag 2022 een wetsvoorstel in. Het is de bedoeling dat vanaf 2025 de box 3-heffing dan plaatsvindt op basis van het werkelijke rendement.

Rechtsherstel nog niet vaststaande aanslagen
Vanaf medio september 2022 biedt het kabinet ook herstel voor de belastingaanslagen over 2017 tot en met 2020 die op 24 december 2021, de datum van het arrest van de Hoge Raad, nog niet onherroepelijk vaststonden. Vanaf medio oktober volgt dan het rechtsherstel voor de aangiften 2017 tot en met 2020 waarbij nog geen aanslag was opgelegd.

Afhandeling aangifte 2021
Wie met box 3-inkomen dit jaar op tijd aangifte heeft gedaan over 2021 en belasting moet betalen, ontvangt deze aanslag niet voor 1 juli van dit jaar. De Belastingdienst houdt de aangiftes met box 3 apart en legt deze aanslagen vanaf augustus 2022 gefaseerd op. Op dat moment is waarschijnlijk ook een nieuwe versie van de onlineaangifte 2021 beschikbaar. Als je het wenst, bijvoorbeeld in verband met een nieuwe partnerverdeling, kun je de aangifte 2021 dan opnieuw indienen.

Wie voor 1 mei 2022 aangifte heeft gedaan en een teruggave verwacht, krijgt in eerste instantie wel een voorlopige aanslag die gebaseerd is op de oude systematiek. Bedraagt de box 3-heffing op basis van de nieuwe berekening minder, dan herstelt de Belastingdienst dit automatisch bij het opleggen van de definitieve aanslag. Je hoeft hiervoor dus geen actie te ondernemen.

Geen bezwaar gemaakt?
Wie niet op tijd bezwaar maakte tegen de aanslagen 2017 tot en met 2020, krijgt géén rechtsherstel. Dat heeft de Hoge Raad op 20 mei 2022 besloten. Alleen als de Tweede Kamer nog wil dat de minister van Financiën gebruikt maakt van de wettelijke mogelijkheid om toch een uitzondering te verlenen, maak je nog kans op rechtsherstel. Vooralsnog heeft de minister dit niet gedaan. Je kunt zelf overigens nog een beroep doen op de aanwezigheid van een individuele en buitensporige last. Al lijkt dit door een eerder arrest van de Hoge Raad een weinig kansrijke variant.

Meer weten?
Neem bij vragen gerust contact op met één van onze adviseurs. Bel naar 06-21278281 of mail koen@dejongacc.nl. We helpen je graag.