Over de heffing over vermogen, oftewel de box 3-heffing, was afgelopen jaar zeer veel te doen. Vanaf 2023 gaat de overbruggingswet in, die de door de Hoge Raad verworpen oude wet vervangt. Doordat de peildatum van je vermogen op 1 januari ligt, heb je nog maar kort de tijd om je hierop voor te bereiden.

Doordat De Hoge Raad eind 2021 het wettelijk systeem in Nederland strijdig vond met Europese regelgeving is er enerzijds herstelwetgeving opgesteld en anderzijds een overbruggingswet voorgesteld. Vanaf 2026 moet er dan heffing over het werkelijk rendement gaan plaatsvinden.

Peildatum
De overbruggingswet is van toepassing vanaf 2023. Omdat de peildatum van je vermogen op 1 januari ligt, moet je nu voorbereidingen treffen. De overbruggingswet bepaalt het inkomen nog steeds aan de hand van fictieve rendementen. Hierbij gaat de wetgever uit van de werkelijke samenstelling van iemands vermogen verdeeld over drie verschillende categorieën.

Fictieve rendementen voor 2022
De volgende fictieve rendementen gelden voor 2022:

  • Bank- en spaartegoeden, deposito, contant geld: 0,01% (tarief 2021)
  • Alle overige bezittingen 5,53%
  • Alle schulden -/- 2,46% (tarief 2021)

Overige bezittingen
De fictieve rendementen voor bank- en spaartegoeden, deposito en contant geld en voor schulden stelt de wetgever pas na afloop van het jaar vast. Voor een indicatie zijn de fictieve rendementen opgenomen die gelden voor 2021. Voor overige bezittingen is het fictieve rendement voor 2023 vastgesteld op 6,17%.

Regeling tegen misbruik
Deze wijziging betekent dat de werkelijke samenstelling van je vermogen op 1 januari heel beslissend is. Het is voordeliger om dan spaartegoeden te hebben in plaats van overige bezittingen. Dat lokt fiscaal sturen uit. Zo zou je vlak vóór 1 januari je overige bezittingen tijdelijk kunnen omzetten in banktegoeden, om dit vervolgens kort na de jaarwisseling weer terug te switchen. Ook zou je tijdelijk een schuld kunnen aangaan en het geld daarvan op de bank te parkeren. Om dit misbruik tegen te gaan geldt een anti-misbruikregeling. Grofweg betekent dit dat als iemand heen en weer switcht binnen drie maanden (en daartussen ligt 1 januari), de switch dan geacht wordt niet te hebben plaatsgevonden, tenzij zakelijke redenen kunnen worden aangetoond.

De vrijstelling geldt niet voor de vermogenstoets in de toeslagen!

Meer weten?
Wil je meer weten over de stand van zaken rond het box 3-vermogen? Neem dan gerust contact met ons op. Bel naar 06-21278281 of mail koen@dejongacc.nl. We helpen je graag.