Benut jij dit jaar alle mogelijkheden binnen de werkkostenregeling? Weet je het niet zeker? Beoordeel dan snel jouw resterende vrije ruimte. Het is namelijk niet mogelijk om de vrije ruimte die in 2022 over is, door te schuiven naar 2023.
Weet je wat jouw resterende vrije ruimte voor dit jaar is? Bekijk dan of er zaken zijn die je in 2023 wilt vergoeden of verstrekken en nog in 2022 kan laten vergoeden of verstrekken. Bij ‘vergoeden’ koopt de werknemer op de zaak en betaal je hem terug; bij ‘verstrekken’ koop jij op de zaak en geef je deze aan de werknemer.
Let op!
De vrije ruimte wordt in 2023 verruimd. Tot een loonsom van € 400.000 bedraagt de vrije ruimte dit jaar 1,7% en volgend jaar 1,92%. Over het meerdere blijft de vrije ruimte 1,18%.
Gebruikelijkheidscriterium
Houd bij gebruik van je vrije ruimte altijd rekening met het gebruikelijkheidscriterium. Dit betekent dat je jouw vergoedingen en verstrekkingen niet in de vrije ruimte kunt onderbrengen als deze op zichzelf ongebruikelijk zijn of als de omvang ongebruikelijk is. De Belastingdienst verstaat onder ‘ongebruikelijk’ een afwijking van 30% of meer van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Het betekent echter niet dat je alleen zakelijke vergoedingen en verstrekkingen in de werkkostenregeling kunt onderbrengen.
Tip!
Maak gebruik van de doelmatigheidsmarge van € 2.400 per persoon per jaar. Tot dit bedrag beschouwt de Belastingdienst de vergoedingen/verstrekkingen in ieder geval als gebruikelijk. Wel moet je dan alle vergoedingen en verstrekkingen per persoon van het hele jaar bij elkaar optellen, voor zover deze in de vrije ruimte vallen (dus ook het kerstpakket en de boterletter tellen mee). Het bedrag van € 2.400 geldt in alle redelijkheid, dus bijvoorbeeld niet voor zover het loon van de werknemer lager is dan de bedragen waar hij recht op heeft volgens de Wet op het minimumloon of als stagiair. Overigens betekent dit niet dat het bedrag van € 2.400 per definitie onbelast is. Het bedrag telt ‘gewoon’ mee voor de vrije ruimte en als je die vrije ruimte overschrijdt, betekent dat een extra heffing van 80%.
Eindejaar bonus voor jezelf?
Heb je nog geen andere belaste vergoedingen of verstrekkingen gehad, dan kun je jezelf dit jaar als dga bijvoorbeeld ook een eindejaar bonus geven van € 2.400. Staat jouw partner ook op de loonlijst? Dan geldt dit ook voor hem of haar.
Een verbod op een bonus
Jezelf een eindejaar bonus geven, is een risico als je gebruik hebt gemaakt van de loonkostensubsidie NOW 2 (en volgende) vanwege de coronacrisis en je een voorschot in de tegemoetkoming kreeg van € 100.000 of meer, dan wel een definitieve tegemoetkoming van € 125.000 of meer. De extra betaling kan de Belastingdienst dan namelijk aanmerken als bonus waarvoor een verbod geldt onder de NOW. Dit verbod geldt ook onder NOW 1 als je gebruik hebt gemaakt van de concernregeling. Verder geldt het verbod ook als je langer dan drie maanden bijzonder uitstel van betaling hebt gekregen.
Heroverweeg concernregeling binnen werkkostenregeling
Heb je meerdere bv’s? Dan kun je binnen de werkkostenregeling (WKR) de concernregeling toepassen. Door de concernregeling kan een bv die tot een concern behoort de ongebruikte vrije ruimte van een andere bv binnen hetzelfde concern benutten. Door de grotere vrije ruimte bij een loonsom tot € 400.000, is het gebruik van de concernregeling echter niet altijd voordelig. Als je de concernregeling toepast, kun je namelijk maar één keer profiteren van de extra vrije ruimte van 1,7% over de eerste € 400.000 van de loonsom. Vanaf 2023 is dit zelfs 1,92%. Het gebruik van de concernregeling is optioneel en je hoeft jouw keuze pas ná 2022 te bepalen. Je kunt de keuze voor ieder jaar weer opnieuw maken.
Tip!
Maak alleen gebruik van de concernregeling binnen de WKR indien deze positief voor je uitpakt. Houd er hierbij rekening mee dat de concernregeling alleen geldt voor bv’s, nv’s en stichtingen en dat een belang van minimaal 95% gedurende het gehele jaar vereist is!
Vier kerst dit jaar ‘WKR-optimaal’ met jouw personeel
Geef bij dreigende overschrijding van de vrije ruimte in plaats van een kerstpakket eens een nieuwjaarsgeschenk. En een bedrijfsfeestje is begin 2023 misschien net zo gezellig als eind 2022. Omdat deze verstrekkingen dan in 2023 plaatsvinden, komen ze ook ten laste van je vrije ruimte in 2023. Bedenk wel dat schuiven alleen zin heeft als je in 2023 niet met dezelfde dreigende overschrijding van de vrije ruimte te maken krijgt.
Kerstdiner op de werkvloer?
Het kan aantrekkelijk zijn om de kerstborrel op de eigen werkvloer te houden, omdat er dan sprake is van een nihil waardering en dit dus geen gevolgen heeft voor de vrije ruimte. Gaat de borrel binnenshuis gepaard met een maaltijd? Dan komt voor de maaltijd wel het forfaitaire bedrag van € 3,35 per werknemer ten laste van de vrije ruimte (mits je dat aanwijst als eindheffingsbestanddeel). Dit is echter altijd aanmerkelijk minder dan de werkelijke waarde van een maaltijd buiten de deur, die anders ten laste van je vrije ruimte komt. Nodig je ook de partners van de werknemers uit voor het kerstdiner? Dan moet je voor die partners ook € 3,35 rekenen.
Meer weten?
Wil je meer weten over de werkkostenregeling (WKR)? Neem dan gerust contact met ons op. Bel naar 06-21278281 of mail koen@dejongacc.nl. We helpen je graag.
